Parte 1 glosario

¿Qué deben cumplir las firmas que presten servicios diferentes a los de aseguramiento a un cliente de auditoría?

• Cumplir con los principios fundamentales, ser independientes y aplicar el marco conceptual de la sección 120
• Identificar las amenazas creadas, cumplir con los requerimientos de independencia y valorar si el asunto es de importancia relativa
• Cumplir con los requerimientos de independencia mental y en apariencia
• Cumplir con los principios fundamentales, no ser independientes y aplicar el marco conceptual para identificar, evaluar y responder a las amenazas creadas

Las firmas de la red podrían proporcionar una gama de servicios diferentes a los de aseguramiento a sus clientes de auditoría de acuerdo con:

• Sus habilidades y experiencia
• El nivel de conocimiento de los empleados del cliente en relación con el servicio prestado
• El cumplimiento del marco conceptual
• El cumplimiento de los principios fundamentales

Es un practicante individual o sociedad de contadores públicos en la práctica independiente, una entidad que controla a dichas partes mediante propiedad, administración u otros medios, también hace referencia a una entidad controlada por dichas partes mediante propiedad, administración u otros medios. Lo anterior hace referencia a:

• Firma
• Firma de la red
• Contador público en la práctica independiente
• Tercero razonable e informado

¿Qué es la independencia mental?

• Estado mental que permite la expresión de una conclusión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad y ejercer objetividad y escepticismo profesional
• Estado mental que permite la expresión de una conclusión sin ser afectado por influencias que comprometan el escepticismo profesional, permitiendo a una persona actuar con diligencia y competencia profesional
• Estado mental que permite la expresión de una opinión sin ser afectado por influencias que comprometan la integridad, permitiendo a una persona actuar con objetividad y ejercer como independiente
• Estado mental que permite la expresión de una opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el escepticismo profesional, permitiendo a una persona actuar con competencia y diligencia profesional

Consiste en evitar hechos y circunstancias que son tan importantes que es probable que un tercero razonable e informado, ponderando todos los hechos y circunstancias probablemente concluiría que se ha comprometido la integridad, objetividad o escepticismo profesional de una firma, un miembro del equipo de auditoría o de atestiguamiento

• Independencia
• Independencia en apariencia
• Prueba del tercero razonable e informado
• Independencia mental

Es una estructura cuyo objetivo es la cooperación, tiene por objetivo compartir utilidades o costos, comparte propiedad común, control o administración, políticas y procedimientos de control de calidad comunes, estrategias de negocio común y una parte importante de sus recursos profesionales

• Red
• Firma de la Red
• Firma
• Asociación

Es un profesional con los conocimientos, habilidades y experiencia necesarios para revisar de manera objetiva, un trabajo realizado o el servicio prestado. Podría ser un C.P.

• Revisor apropiado
• Tercero razonable e informado
• Contador público en la práctica independiente
• Prueba del tercero razonable e informado

¿Qué desarrollos hacen imposible establecer una lista completa de los servicios diferentes a los de aseguramiento que podrían prestarse a un cliente de auditoría?

• Nuevas prácticas de negocios, evolución de los mercados financieros y los cambios en las TI
• Nuevas prácticas financieras, evolución de los mercados de valores y los cambios en las TI
• Nuevas prácticas contables, evolución de los mercados de derivados, y los cambios en las TI
• Nuevas prácticas, evolución de los mercados de valores, y los cambios o reformas fiscales

Son factores relevantes para evaluar el nivel de amenazas creadas al proporcionar un servicio diferente a los de aseguramiento a un cliente de auditoría, a excepción de:

• Naturaleza, alcance y propósito del sevicio
• Grado de confianza que se depositará en el resultado como parte de la auditoría
• Entorno legal y regulatorio en que se presta el servicio
• El equipo de auditoría

Una Firma o Firma de la red podrían proporcionar múltiples servicios diferentes a los se aseguramiento a un cliente de auditoría siempre que:

• Aplique salvaguardas
• Se considere el efecto combinado de las amenazas creadas al momento de evaluar las amenazas
• No sean partes relacionadas o entidades de interés público
• Las políticas de la firma no lo prohíban