KTTC2 8-15

Trường hợp hàng bán bị trả lại, nếu bên mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng, bên mua cần:

• Căn cứ vào hợp đồng hay thỏa thuận, xuất trả lại hàng cho người bán.

• Cùng bên bán lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (ghi rõ số hiệu, ngày tháng của HĐ), lý do trả hàng kèm hóa đơn gửi cho bên bán.

• Cùng bên bán lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (ghi rõ số hiệu, ngày tháng của HĐ), lý do trả hàng.

• Chỉ cần trả lại hàng và hóa đơn đã nhận cho người bán.

Khoản nào dưới đây không phải là khoản giảm trừ doanh thu được phản ánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh:

• Giảm giá hàng bán

• Hàng bán bị trả lại

• Thuế xuất khẩu

• Chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhận lại 50 sản phẩm đã bán bị trả lại có đơn giá bán cả thuế GTGT 10% là 176.000 đồng/sản phẩm, giá vốn là 130.000 đồng/sản phẩm. Kế toán phản ánh vào TK 5212 số tiền là:

• 8.000.000 đồng

• 6.500.000 đồng

• 8.800.000 đồng

• 7.500.000 đồng

Chiết khấu thương mại khách hàng được hưởng trực tiếp trên hóa đơn, kế toán ghi nhận vào:

• TK 521(3)

• TK 521(2)

• TK 521(1)

• Không cần ghi nhận

Cuối kỳ, các khoản giảm trừ doanh thu sẽ được kết chuyển vào:

• Bên Nợ TK xác định kết quả kinh doanh (911)

• Bên Có TK xác định kết quả kinh doanh (911)

• Bên Nợ TK doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (511)

• Bên Có TK giá vốn hàng bán (632)

Công ty X tính thuế GTGT khấu trừ, bán thành phẩm cho công ty Y với giá bán cả thuế GTGT 10% là 330 triệu đồng, chiết khấu thương mại là 1% trừ trực tiếp trên giá. Và công ty X sẽ ghi nhận doanh thu là:

• 300 triệu đồng

• 330 triệu đồng

• 297 triệu đồng

• 326,7 triệu đồng

Khoản giảm trừ cho KH do hàng kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế được kế toán theo dõi trên tài khoản:

• Chiết khấu thanh toán

• Hàng bán bị trả lại

• Chiết khấu thương mại

• Giảm giá hàng bán

Chứng từ sử dụng để hạch toán doanh thu hàng bán bị trả lại:

• Phiếu nhập kho

• Hóa đơn GTGT do đơn vị bán xuất về hàng trả lại

• Hóa đơn GTGT do đơn vị mua xuất về hàng trả lại

• Phiếu xuất kho

Doanh thu của số hàng KH đã mua nhưng trả lại do các nguyên nhân như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách được theo dõi trên tài khoản:

• Chiết khấu thanh toán

• Chiết khấu thương mại

• Hàng bán bị trả lại

• Giảm giá hàng bán

Theo thông tư 200 /2014/TT-BTC khoản giảm trừ cho KH do hàng kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế được theo dõi trên tài khoản:

• TK 521(1)

• TK 521(2)

• TK 511

• TK 521(3)