kt222

Khi kiểm tra khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, kiểm toán viên thường xem xét thời gian đến hạn của các khoản phải thu. Việc kiểm tra này nhằm đáp ứng mục tiêu kiểm toán:

• Hiện hữu và phát sinh

• Đánh giá

• Đầy đủ

• Quyền và nghĩa vụ

Các khoản phải thu khách hàng phát sinh do:

• Khách hàng mua vật tư, hàng hóa của doanh nghiệp và đã thanh toán bằng ngoại tệ

• Khách hàng mua vật tư, hàng hóa của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán

• Doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp

• Khách hàng trả trước tiền mua vật tư, hàng hóa cho doanh nghiệp nhưng chưa nhận hàng

Những người nằm trong ủy ban kiểm soát của một doanh nghiệp là:

• Thành viên Hội đồng quản trị

• Thành viên Ban Giám Đốc

• Các chuyên gia am hiểu về lĩnh vực kiểm soát

• Thành viên hội đồng quản trị kiêm nhiệm các chức vụ quản lý

Số dư bên Có của tài khoản 131 phản ánh:

• Doanh nghiệp nhận số tiền của khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản

• Số tiền khách hàng ứng trước doanh nghiệp

• Số tiền khách hàng còn phải trả doanh nghiệp

• Số tiền ứng trước của doanh nghiệp cho nhà cung cấp

Doanh nghiệp tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi vào lúc:

• Đầu niên độ kế toán

• Có quá nhiều khách hàng nợ không trả

• Cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính

• Giữa niên độ kế toán

Doanh nghiệp lập dự phòng phải thu khó đòi khi:

• Các khoản nợ phải thu phát sinh đối với khách hàng mới lần đầu giao dịch

• Các khoản nợ phải thu có số dư tương đối lớn đối với các khách hàng thường xuyên

• Các bằng chứng và căn cứ thuyết phục, rõ ràng về những khoản thu khó đòi

• Các khoản nợ phải thu còn nợ có giá trị lớn

Để thu thập bằng chứng về độ tin cậy của kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên thường không sử dụng thủ tục nào dưới đây:

• Phỏng vấn

• Quan sát

• Thực hiện lại

• Kiểm tra chi tiết

Doanh nghiệp lập dự phòng phải thu khó đòi bổ sung trong trường hợp:

• Số cần trích lập của niên độ này < số đã trích lập của niên độ trước

• Số cần trích lập của niên độ này > số đã trích lập của niên độ trước

• Số cần trích lập của niên độ này = số đã trích lập của niên độ trước

• Khách hàng còn nợ với số tiền lớn

Thủ tục kiểm soát nào sau đây nhằm đảm bảo hợp lý nhất rằng mọi nghiệp vụ bán chịu trong kỳ của đơn vị được ghi nhận:

• Nhân viên phụ trách bán hàng gửi 1 liên của các đơn đặt hàng đến bộ phận bán chịu trong kỳ để so sánh hạn mức bán chịu dành cho khách hàng và số dư nợ phải thu của khách hàng

• Các chứng từ gửi hàng, hóa đơn bán hàng được đánh số liệu liên tục trước khi sử dụng

• Kế toán trưởng kiểm tra độc lập sổ chi tiết và sổ cái tài khoản phải thu khách hàng hàng tháng

• Kế toán trưởng kiểm tra danh mục đơn đặt hàng, phiếu giao hàng mỗi tháng và điều tra khi có sự khác biệt giữa số lượng hàng trên đơn đặt hàng và số lượng hàng xuất giao

Khi kiểm tra khoản dự phòng phải thu khó đòi, kiểm toán viên thường xem xét thời gian đến hạn phải thu. Việc kiểm tra này nhằm đáp ứng mục tiêu kiểm toán:

• Hữu hiệu và phát sinh

• Đánh giá

• Đầy đủ

• Quyền và nghĩa vụ