Thuế TNDN

Thuế TNDN là sắc thuế thuộc loại thuế

• gián thu

• trực thu

• tiêu dùng

• tài sản

Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN là:

• Cá nhân hành nghề độc lập: Bác sỹ, luật sư, kế toán, kiểm toán và những người hành nghề độc lập khác

• Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú ở Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh ở Việt Nam

• Doanh nghiệp của tổ chức xã hội nghề nghiệp

• Đơn vị sự nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ

Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế TNDN đối với:

• Phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam

• Phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó

• Phần thu nhập chịu thué phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó

• Phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và phần thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam

Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thuế đối với:

• Phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam

• Phần thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam

• Phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và phần thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam

• Phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và phần thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam (sau khi trừ đi số thuế đã nộp ở nước ngoài)

Theo Luật thuế TNDN hiện hành, người nộp thuế TNDN là

• hộ kinh doanh cá thể

• hộ gia đình cho thuê nhà

• trường phổ thông dân lập

• cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không thành lập pháp nhân

Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế TNDN đối với

• Thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam

• Thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam

• Phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và phần thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam

• Không phải nộp thuế TNDN tại Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam có thu nhập từ nước ngoài (chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam), đã nộp thuế TNDN hoặc loại thuế tương tự thuế TNDN ở nước ngoài thì khi tính thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam, doanh nghiệp:

• Được trừ toàn bộ số thuế TNDN đã nộp tại nước ngoài

• Được trừ số thuế TNDN đã nộp tại nước ngoài nhưng tối đa không quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN tại Việt Nam

• Không được trừ số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài

• Không phải tính thuế TNDN phải nộp ở Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế TNDN ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam, trong trường hợp các nước Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thếu hai lần và thuế suất thuế TNDN ở nước mà doanh nghiệp chuyển về có mức thuế suất thuế TNDN cao hơn thì:

• Doanh nghiệp phải nộp phần chênh lệch so với thuế TNDN tính theo luật thuế TNDN của Việt Nam

• Doanh nghiệp không phải nộp phần chênh lệch so với thuế TNDN tính theo luật thuế TNDN của Việt Nam

• Doanh nghiệp nộp thuế TNDN tại Việt Nam theo tính thuế suất của Việt Nam

• Doanh nghiệp nộp thuế TNDN tại Việt Nam theo tính thuế suất của nước ngoài

Doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa bán trả góp là:

• Là số tiền trả góp từng kỳ của hàng hóa không bao gồm lãi trả góp

• Là số tiền trả góp từng kỳ của hàng hóa bao gồm lãi trả góp

• Là số tiền bán hàng hóa trả tiền một lần không bao gồm lãi trả góp

• Là số tiền bán hàng hóa trả tiền một lần bao gồm lãi trả góp

Trường hợp bên thuê nhà trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế TNDN được xác định như sau:

• Là toàn bộ số tiền bên thuê trả trước

• Tùy theo điều kiện cụ thể để xác định theo một trong hai cách: (i) tính toàn bộ số tiền bên thuê trả trước; hoặc (ii) phân bổ cho số năm trả tiền trước

• Doanh nghiệp đươc quyền chọn một trong hai cách: (i) tính toàn bộ số tiền bên thuê trả trước; hoặc (ii) phân bổ cho số năm trả tiền trước

• Phân bổ cho số năm trả trước