UAS AKUNTANSI PERPAJAKAN

lampiran SPT Tahunan PPh berupa kertas kerja yang berisi penyesuaian antara laba/rugi sebelum pajak menurut komersial/ pembukuan dengan laba/rugi menurut SPT Tahunan

• LAPORAN PAJAK

• REKONSILIASI FISKAL

• REKONSILIASI KAS

• LAPORAN SPT

Dalam melakukan rekonsiliasi Fiskal, ada dua penyebab terjadinya perbedaan, yaitu

• Perbedaan Permanen dan perbedaan Waktu

• Perbedaan Pajak dan Perbedaan Konvensional

• Perbedaan Laporan Komersial & Perbedaan Lapora Pajak

• Perbedaan Sekarang dan Perbedaan Masa Lalu

Adanya perbedaan antara SAK dengan peraturan perpajakan (beda konsep, beda pengukuran, dan beda metode pengalokasian/saat pengakuan biaya).

Adanya penghasilan tertentu yang bukan merupakan objek pajak, atau telah dikenakan PPh bersifat final.

Adanya kompensasi kerugian fiskal

Adanya harga yang tidak wajar karena hubungan istimewa

Ciri diatas merupakan alasan perlu dilakukan

• Koreksi Fiskal Positif

• Koreksi Fiskal Negatif

• Rekonsiliasi Fiskal

• Penyesuaian Pajak

Pada PSAK 46, lingkup pajak yang di bahas adalah

• pajak dalam negeri maupun luar negeri yang ditetapkan berdasar atas laba kena pajak

• pajak dalam negeri maupun luar negeri yang ditetapkan berdasar atas laba setelah Pajak

• pajak dalam negeri maupun luar negeri yang ditetapkan berdasar atas laba sebelum Pajak

• pajak dalam negeri maupun luar negeri yang ditetapkan berdasar atas penghasilan Kena Pajak

Yang dimaksud laba kena Pajak adalah

• Laba (rugi) selama satu periode yang dihitung berdasarkan peraturan yang ditetapkan oleh Otoritas Pajak atas pajak penghasilan yang terutang

• Laba atau rugi selama satu periode sebelum dikurangi beban pajak

• Laba atau rugi selama satu periode setelah dikurangi pajak

• Laba (rugi) selama satu periode yang dihitung berdasarkan peraturan yang ditetapkan oleh pemerintah yang mengikuti UU dan SAK yg berlaku

pajak yang setelah pelunasannya, tidak dapat di gabungkan dengan perhitungan pajak yang lain, disebut sebagai

• Pajak Final

• PAjak KIni

• Pajak Tangguhan

• Penghasilan kena pajak

Jumlah pajak penghasilan yang dapat dipulihkan pada periode masa depan sebagai akibat adanya:

Perbedaan temporer yang boleh dikurangkan;

Akumulasi rugi pajak belum dikompensasi; dan

Akumulasi kredit pajak belum dimanfaatkan, dalam hal peraturan perpajakan mengizinkan

• Aset Pajak Tangguhan

• Aset Pajak Kini

• Penghasilan Kena Pajak

• Pajak Lain Lain

Liabilitas pajak tangguhan adalah

• Jumlah pajak penghasilan terutang pada periode masa depan sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena pajak

• Jumlah agregat pajak kini dan pajak tangguhan yang diperhitungkan dalam menentukan laba atau rugi pada satu periode

• jumlah agregat pajak kini dan pajak tangguhan yang diperhitungkan dalam menentukan laba atau rugi pada satu periode

• Nilai yang terkait dengan aset atau liabilitas untuk tujuan pajak.

Perbedaan temporer kena pajak adalah

• Perbedaan temporer yang menimbulkan jumlah kena pajak dalam penghitungan laba kena pajak (rugi pajak) periode masa depan pada saat jumlah tercatat aset atau liabilitas dipulihkan atau diselesaikan

• Perbedaan antara jumlah tercatat aset atau liabilitas pada posisi keuangan dengan dasar pengenaan pajaknya.

• Perbedaan temporer yang menimbulkan jumlah yang dapat dikurangkan dalam penghitungan laba kena pajak (rugi pajak) periode masa depan pada saat jumlah tercatat aset atau liabilitas dipulihkan atau diselesaikan.

• Jumlah pajak penghasilan terutang pada periode masa depan sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena pajak.

apakah yg di maksud dengan Perbedaan Tetap yang terjadi pada rekonsiliasi fiskal

• Perbedaan yang timbul akibat adanya perbedaan pengakuan beban dan pendapatan antara pelaporan komersial dan pajak/fiskal

• Perbedaan yang timbul akibat adanya perbedaan pengakuan laba sebelum pajak antara pelaporan komersial dan pajak/fiskal

• Perbedaan yang timbul akibat adanya perbedaan pengakuan laba setelah antara pelaporan komersial dan pajak/fiskal

• Perbedaan yang timbul akibat adanya perbedaan pengakuan pengeluaran antara pelaporan komersial dan pajak/fiskal