VISITA DOMICILIARIA Y OTROS ACTOS DE FISCALIZACIÓN

La revisión electrónica:

• Cuando se notifique la resolución provisional al contribuyente, se le otorgará el plazo de 15 días hábiles para manifestar lo que en derecho corresponda

• La resolución provisional puede ser notificada personalmente o por buzón tributario

• Se rige por el artículo 53-B, CFF

• El plazo máximo para concluirla es de 6 meses

Por medio de los actos de fiscalización se puede determinar que un acto o contrato carece de razón de negocios:

• La opinión que el acto o contrato jurídico carece de razón de negocios la emite PRODECON

• En términos del artículo 5-A, CFF

• La opinión que el acto o contrato jurídico carece de razón de negocios la emite un Comité de autoridades fiscales

• En términos del artículo 42, Fracción III, CFF

Lo que recuerdo del acta parcial de inicio, se refiere a:

• Que se deben identificar los visitadores

• Se deben nombrar a dos testigos

• Se regula por el artículo 38, CFF

• Se debe entregar la orden al visitado o con quien se encuentra en el domicilio

Las diferencias entre una visita domiciliaria genérica y una específica, consisten en:

• En que la primera se rige por la fracción III y la segunda por la fracción V, ambas del artículo 42, CFF

• Es el plazo de conclusión, la primera es de 12 meses y la segunda, concluye en 6 meses

• Es el plazo para ofrecer pruebas, la primera es de 20 días y la segunda de 3 días

• Es la autoridad que la realiza, en la primera el SAT y en la segunda es PRODECON

Antes de levantar el acta final de la visita domiciliaria

• Debe darse vista al Ministerio Público de las omisiones encontradas

• Debe darse al visitado un plazo de 20 días para ofrecer pruebas

• Debe darse al visitado un plazo de 15 días para ofrecer pruebas

• Debe darse vista a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

La revisión de escritorio o de gabinete, se asemeja a la visita domiciliaria

• En que ambas las regula el artículo 44, 45 y 46, CFF

• En que ambas tienen un plazo de 12 meses para concluirse

• En que en ambas debe levantarse un acta final

• En que en ambas, se le otorga al contribuyente un plazo de 20 días para ofrecer pruebas

La visita domiciliaria para revisar los CFDI de operaciones falsas:

• Se regula por el artículo 49Bis, CFF

• Faculta a los visitadores a suspender la emisión de los CFDI

• Se regula por el artículo 69B, CFF

• Deberá concluirse en el plazo de 24 días

Las autoridades fiscales que tienen competencia para la práctica de los actos de fiscalización en materia fiscal y aduanera son:

• La Administración General y las desconcentradas de auditoría fiscal del SAT

• Las Aduanas del país de la Agencia Nacional de Aduana

• La Administración General y las desconcentradas de Servicios al contribuyente

• La Administración General y las desconcentradas de Recaudación

Algunas diferencias entre la visita domiciliaria de impuestos internos con la aduanera, consiste en:

• En la de impuestos internos se concede el plazo de 20 días hábiles para ofrecer pruebas y en la aduanera, el plazo es de 10 días hábiles

• La de impuestos internos se rige por la artículo 42, CFF y la aduanera, exista o no embargo precautorio por el artículo 155, LAD.

• La de impuestos internos se puede practicar en días y horas inhábiles y la aduanera en en días y horas hábiles

• La de impuestos internos debe concluirse en el plazo de 12 meses y la aduanera, en el plazo de 4 meses

Cuando el contribuyente corrija su situación fiscal:

• Si lo realiza antes que concluya la auditoría, tendrá derecho a que se le aplique una multa del 20%

• Se regula por el artículo 17, LFEDECON.

• Si lo realiza después que concluya la auditoría, pero antes de que se notifique el crédito fiscal, tendrá derecho a que se le aplique una multa del 30%

• Si lo realiza antes que concluya la auditoría, tendrá derecho a que se le aplique una multa del 30%