02.TNDN - Thuế TNDN

Công ty A có tỉnh hình hoạt động kinh doanh như sau: Năm 2014: Lỗ 12 tỷ, Năm 2015 Lỗ 14 tỷ, Năm 2016 Lỗ 20 tỷ, Năm 2017 Lỗ 12 tỷ, Năm 2018 Lỗ 24 tỷ, Năm 2019 Lãi 10 tỷ, Năm 2020 lãi 72 tỷ.

Thu nhập tính thuế TNDN năm 2020 là (biết đây là phần thu nhập chưa bao gồm lỗ của năm trước chuyển sang)

• 2 tỷ

• 10 tỷ

• 8 tỷ

• 0 tỷ

Doanh nghiệp được áp dụng ưu đãi thuế TNDN khi

• Không thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định

• Thực hiện nộp thuế TNDN theo phương pháp ấn định.

• Thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định và đăng ký nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.

Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh nào sau đây được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

• Chi phí trả lãi tiền vay cho cá nhân không kinh doanh cho vay vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

• Chi phí trả lãi tiền vay cho doanh nghiệp cho vay vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

• Chi phi trả lãi tiền vay tương ứng vốn điều lệ còn thiếu của doanh nghiệp

Từ năm 2020, thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động cung ứng dịch vụ được xác định như thế nào?

• Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. Trường hợp thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.

• Là thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.

• Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT- BTC.

Ngày 27/11/2020 Công ty A ký hợp đồng thuê dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính năm 2020 với công ty kiểm toán EY. Giá trị hợp đồng là 100 triệu đồng chưa thuế GTGT. Công ty đã trích trước chi phí này vào năm 2020. Đây có phải là 1 khoản chi phí được trừ hay không?

• Được trừ

• Không được trừ

Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào:

• Thu nhập khác

• Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính

• Nếu hoạt động có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh chính thì tính vào thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính

Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và

• Đăng ký toàn bộ định mức với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn quy định

• Chỉ đăng ký định mức chính của những sản phẩm chủ yếu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn quy định

• Chỉ đăng ký định mức những sản phẩm chủ yếu theo yêu cầu của cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn quy định

• Không phải đăng ký chi lưu tại doanh nghiệp và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Thời gian áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi được xác định:

• A. Tính liên tục kể từ năm doanh nghiệp bắt đầu có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

• B. Được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế.

• C. Đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.

• B và C đều đúng

Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì:

• Phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

• Phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (-) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

• Tính theo thuế suất không ưu đãi

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong trường hợp nào dưới đây là đúng?

• A. Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

• B. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi.

• C. Đối với hàng hóa cho biếu tặng (hàng mua ngoài) là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm cho biếu tặng

• A và B đúng