Prawo Podatkowe

Wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione, to w rozumieniu ustawy o VAT:

• a) dostawa towarów

• b) świadczenie usług,

• c) czynność, która nie podlega opodatkowaniu VAT.

Przez dostawę towarów, w rozumieniu ustawy o VAT, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, o ile:

• a) podatnikowi nie przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych

• b) podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych, a także przekazanie zostało dokonane na cele niezwiązane z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem,

• c) podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT to:

• a) działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność wykonujących wolne zawody, zgłoszona i wpisana do ewidencji pub. (KRS, CEIDG)

• b) działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność obejmuje czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub WNiP w sposób ciągły dla celów zarobkowych,

• c wszelka działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, zgłoszona i wpisana do ewidencji publicznej (KRS, CEIDG), który to wpis potwierdzony został otrzymanym postanowieniem o dokonaniu wpisu.

Przewidziany w ustawie o VAT od 01.11.2019 r. mechanizm „odwrotnego obciążenia” polega na:

• a) rozliczaniu VAT należnego przez nabywcę zamiast sprzedawcy w niektórych wskazanych w ustawie o VAT transakcjach międzynarodowych,

• b) rozliczaniu VAT należnego przez nabywcę zamiast sprzedawcy w niektórych transakcjach międzynarodowych oraz w niektórych wskazanych w ustawie o VAT transakcjach krajowych,

• c) rozliczaniu VAT należnego przez nabywcę zamiast sprzedawcy w niektórych wskazanych w ustawie o VAT transakcjach krajowych.

Zgodnie z ogólną zasadą, obowiązek podatkowy z tytułu VAT powstaje:

• a) z chwilą otrzymania zapłaty za towar lub usługę,

• b) z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi,

• c) z chwilą dokonania sprzedaży, przez którą rozumie się zawarcie umowy sprzedaży w rozumieniu Kodeksu cywilnego.

W przypadku świadczenia usług budowlanych obowiązek podatkowy powstaje wg zasad:

• a) stosowana jest zasada ogólna albo zasada szczególna w zależności od kryterium statusu nabywcy, tj. tego czy nabywca jest podatnikiem VAT czy nabywca nie jest podatnikiem VAT,

• b) zawsze zastosowanie ma zasada szczególna,

• c) zawsze zastosowanie ma zasada ogólna.

Częściowa albo całościowa płatność otrzymana przed dokonaniem dostawy/ wykonaniem usługi:

• a) powoduje obowiązek podatkowy w VAT w każdym przypadku,

• b) z reguły powoduje obowiązek podatkowy w VAT, przy czym ustawa o VAT wskazuje wyjątki od tej zasady

• c) nie powoduje obowiązku podatkowego w VAT w każdym przypadku.

W przypadku świadczenia usług budowlanych na rzecz podatnika VAT obowiązek podatkowy powstaje:

• a) z chwilą wykonania usługi, a jeżeli przed wykonaniem sprzedawca otrzyma całościową albo częściową zapłatę (zaliczka), z chwilą otrzymania takiej płatności,

• b) z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż 30 dnia od dnia wykonania usługi, przed wykonaniem usługi sprzedawca otrzyma całościową/ częściową zapłatę (zaliczka), z chwilą otrzymania płatności,

• c) z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż 30 dnia od dnia wykonania usługi

W przypadku świadczenia usług najmu obowiązek podatkowy powstaje:

• a) wyłącznie z chwilą wystawienia faktury,

• b) z końcem okresu rozliczeniowego, którego dotyczy rozliczenie,

• c) z chwilą wystawienia faktury, nie później niż z upływem terminu płatności wynikającego z umowy

W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje:

• a) z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy,

• b) z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, jeżeli sprzedawca otrzyma zaliczkową wpłatę, to w dniu otrzymania płatności

• c) z chwilą dokonania dostawy towaru